Los precios de transferencia y la valoración en aduana
Comments on WCO Guide Version 1.0 (June 2015)
Palabras clave:
valor en aduana, precios de transferencia, Organización Mundial de Aduanas, investigación de valor, acuerdos anticipados de precios, resoluciones anticipadas, auditoría
Resumen
La Guía de la OMA sobre la Valoración en Aduana y Precios de Transferencia se elaboró para suministrar a los funcionarios aduaneros y de las administraciones tributarias, con competencia en el estudio de las bases imponibles de los derechos de importación y de tributos internos (Renta, IVA), respectivamente, y también a los usuarios en general una serie de criterios objetivos e interpretaciones ante las dificultades que se presentan para una misma operación de compraventa internacional la incidencia que tiene el método de valoración establecido por el Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del GATT/OMC y el régimen de Precios de Transferencia. Al tratarse de metodologías distintas para aplicar tributos sobre la que se estructuran estos regímenes y por la posibilidad de obtener sobre una misma realidad determinaciones tributarias diferentes, es que desde la Organización Mundial de Aduanas y con la participación de la OCDE estudiaron los aspectos comunes que se pueden encontrar y disponer para que, de este modo, se obtengan resultados coherentes y permitir que las empresas multinacionales puedan fijar precios que satisfagan los estándares aceptados por las aduanas y las administraciones tributarias.
Descargas
La descarga de datos todavía no está disponible.
Citas
Ainsworth, R. T. (2007) IT-APAS: Harmonizing Inconsistent Transfer Pricing rules in Income Tax – Customs – VAT. The Boston University School of Law Working Paper Series. http://www.bu.edu/law/faculty/scholarship/workingpapers/2007.html
Armella, S. y Mannarino, L. (2016). Nuovo codice doganale dell’Unione: cosa cambia nelle regole sul valore doganale. Corriere Tributario, (39)19, 1507-1513.
Avolio, D., Santacroce, B. y Sbandi, E. (2015). Con il ruling internazionale il valore in Dogana accoglie la documentazione sui prezzi di trasferimento. Il fisco, (47).
Barreira, E. C. (2001/2002). El valor en aduana y los precios de transferencia en las transacciones internacionales entre empresas vinculadas: dos enfoques ante un mismo fenómeno. Revista de Estudio Aduaneros, (15), 114-124.
Barreto Cruz, N. M. y Buitrago Duarte, B. (2015). Impacto de la conexidad entre valoración aduanera y precios de transferencia. Caso colombiano. Revista de Derecho Fiscal, (3)1. https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/2703
Basaldúa, R. X. (2007). La Aduana: concepto y funciones esenciales y contingentes. Revista de Estudios Aduaneros, (18), 37-54.
Bonzón Rafart, J. C. (5 de mayo de 2020). Precios de Transferencia vs Valor en Aduana. https://www.mercojuris.com/32141/precios-de-transferencia-vs-valor-en-aduana-%e2%80%93-por-juan-carlos-bonzon-rafart-actual-juez-camara-en-lo-penal-economico/
Buitrago Duarte, B. (2015). Armonización de las reglas de precios de transferencia bajo el impuesto sobre la renta y el valor en aduanas. Revista Instituto Colombiano de Derecho Tributario, (72), 65-90.
Convenio de Kyoto Revisado. (2018). Convenio Internacional sobre la Simplificación y Armonización de los procedimientos aduaneros. http://www.wcoomd.org/en/topics/facilitation/instrument-and-tools/conventions/pf_revised_kyoto_conv/kyoto_new/kyoto_new_es.aspx (entrada 18/03/20).
Eder, G. y Dehn, J. (2019). Sind Verrechnungspreisanpassungen zollwertrechtlich relevant? BB, (1238). https://beck-online.beck.de/Bcid/Y-300-Z-BB-B-2019-S-1238-N-2
Fabio, M. (2017). Manuale di Diritto e pratica doganale (6a ed.). Italia: Wolters Kluwer.
García Novoa, C. (2012). El Concepto de Tributo. Buenos Aires/Madrid/Barcelona: Marcial Pons.
González Bianchi, P. (2012). Valor en Aduana y Precios de Transferencia en torno a las empresas vinculadas en América Latina. GLOBAL CUSTOMS FORUM 2012, San Pablo, Brasil, 18 y 19 de septiembre.
González Bianchi, P. y Figueredo, F. (2018). El valor en aduana y precios de transferencia. Revista de Derecho de la Universidad de Montevideo, (34), 13-42.
Guadalupe Báscones, J. y Acuña García, J. A. (2017). Claves sobre la Valoración Aduanera. Revista Análisis Tributario, XXX(351), 302-313.
Herrero Mallol, C. (1999). Precios de Transferencia Internacionales, Estudio Tributario y microeconómico. Pamplona: Aranzadi Editorial.
Ibáñez Marsilla, S. (2002). La trascendencia de la valoración aduanera en el Impuesto sobre las Sociedades. Especial referencia al transfer pricing. Revista Española de Derecho Financiero, (113), 47-98.
Ibáñez Marsilla, S. (2010). Nuevos elementos acerca de las relaciones entre el valor en Aduana y el Impuesto sobre Sociedades. Revista Instituto Colombiano de Derecho Tributario, (63), 85-106.
Ibáñez Marsilla, S. (2011). Towards customs valuation compliance through corporate income tax. World Customs Journal, 5(1), 73-87.
Jovanovich, J. M. (2005/2006). Precios de transferencia en materia aduanera e impositiva. El uso de las directrices de la OCDE en el contexto del artículo 1.2 (A) del Acuerdo de Valoración de Mercaderías de la OMC. Revista de Estudio Aduaneros, (17), 75-106.
Lascano, J. C. (2003). El valor en Aduana de las mercaderías importadas. Buenos Aires: Editorial Buyatti.
Lorenzo Ortiz, G. A. y De Bedout Grajales, J. C. (2019). La valoración aduanera y los precios de transferencia, una relación basada en la contradicción de intereses inmediatos, con una finalidad común. Estudios de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior. 43 Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior. Instituto Colombiano de Derecho Tributario, Instituto Colombiano de Derecho Aduanero, Cartagena de Indias, Colombia, 13, 14 y 15 de febrero.
Mikuriya, K. (2006). Summary remarks –WCD/OECD- Conference on Transfer Pricing and Customs Valuations. http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/36740073.pdf
Möller, T. (2004). Verrechnungspreis und Zollwert (Tesis doctoral). http://www.efa-schriften.de/pdfs/Moeller.pdf
Musselli A. y Musselli, A. C. (2000). Transfer Pricing. Il prezzi de trasferimento nella operazioni internazionali (2a ed.). Milán: Il Sole 24 Ore.
Natera Niño de Rivera, L. E. (2015). Guías de la OMC sobre valoración aduanera y precios de transferencia. Revista Puntos Finos, (243), 122-130.
Organización Mundial de Aduanas (OMA). (2018). Guía de la OMA sobre la Valoración en Aduana y Precios de Transferencia. http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/fr/pdf/topics/key-issues/revenue-package/guide-evaluation-en-douane-prix-de-transfert.pdf?db=web
Ramos Fernández, G. (2008). Valoración aduanera y precios de transferencia: El largo camino hacia la convergencia. En IFA-Perú, PT - Precios de Transferencia. http://www.ifaperu.org/uploads/articles/311_17_ramos.pdf
Rinnert, S. (2018) Darf der Zollwert nach Maßgabe einer im Rahmen von Verrechnungspreisen angewandten Restgewinnaufteilungsmethode nachträglich berichtigt werden? German Magazine “Zeitschrift für Zölle und Verbrauchsteuern” ZfZ = Journal for Customs and Excise taxes. ZfZ, 3 69, 68-72.
Roth, K. y Rinnert, S. (2018) Zur Berücksichtigung von Verrechnungspreisen bei der Ermittlung des Zollwerts. DStR, 2090-2093. https://beck-online.de/Bcid/Y-300-2-DSTR-B-S-2090-N-1
Sánchez de Castro Martín-Luengo, E. (2019). Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reflexiones tras la sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018, C-382/16, asunto “Hornbach-Baumarkt AG”. Nueva Fiscalidad, (1), 153-189.
Torres Brizuela, R. (15 de enero de 2020). Resolución anticipada de valor: nunca más un monólogo. Promesas y esperanza de un necesario diálogo. Guía Práctica de Comercio Exterior y Nomenclador Arancelario Aduanero, (395).
Armella, S. y Mannarino, L. (2016). Nuovo codice doganale dell’Unione: cosa cambia nelle regole sul valore doganale. Corriere Tributario, (39)19, 1507-1513.
Avolio, D., Santacroce, B. y Sbandi, E. (2015). Con il ruling internazionale il valore in Dogana accoglie la documentazione sui prezzi di trasferimento. Il fisco, (47).
Barreira, E. C. (2001/2002). El valor en aduana y los precios de transferencia en las transacciones internacionales entre empresas vinculadas: dos enfoques ante un mismo fenómeno. Revista de Estudio Aduaneros, (15), 114-124.
Barreto Cruz, N. M. y Buitrago Duarte, B. (2015). Impacto de la conexidad entre valoración aduanera y precios de transferencia. Caso colombiano. Revista de Derecho Fiscal, (3)1. https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/2703
Basaldúa, R. X. (2007). La Aduana: concepto y funciones esenciales y contingentes. Revista de Estudios Aduaneros, (18), 37-54.
Bonzón Rafart, J. C. (5 de mayo de 2020). Precios de Transferencia vs Valor en Aduana. https://www.mercojuris.com/32141/precios-de-transferencia-vs-valor-en-aduana-%e2%80%93-por-juan-carlos-bonzon-rafart-actual-juez-camara-en-lo-penal-economico/
Buitrago Duarte, B. (2015). Armonización de las reglas de precios de transferencia bajo el impuesto sobre la renta y el valor en aduanas. Revista Instituto Colombiano de Derecho Tributario, (72), 65-90.
Convenio de Kyoto Revisado. (2018). Convenio Internacional sobre la Simplificación y Armonización de los procedimientos aduaneros. http://www.wcoomd.org/en/topics/facilitation/instrument-and-tools/conventions/pf_revised_kyoto_conv/kyoto_new/kyoto_new_es.aspx (entrada 18/03/20).
Eder, G. y Dehn, J. (2019). Sind Verrechnungspreisanpassungen zollwertrechtlich relevant? BB, (1238). https://beck-online.beck.de/Bcid/Y-300-Z-BB-B-2019-S-1238-N-2
Fabio, M. (2017). Manuale di Diritto e pratica doganale (6a ed.). Italia: Wolters Kluwer.
García Novoa, C. (2012). El Concepto de Tributo. Buenos Aires/Madrid/Barcelona: Marcial Pons.
González Bianchi, P. (2012). Valor en Aduana y Precios de Transferencia en torno a las empresas vinculadas en América Latina. GLOBAL CUSTOMS FORUM 2012, San Pablo, Brasil, 18 y 19 de septiembre.
González Bianchi, P. y Figueredo, F. (2018). El valor en aduana y precios de transferencia. Revista de Derecho de la Universidad de Montevideo, (34), 13-42.
Guadalupe Báscones, J. y Acuña García, J. A. (2017). Claves sobre la Valoración Aduanera. Revista Análisis Tributario, XXX(351), 302-313.
Herrero Mallol, C. (1999). Precios de Transferencia Internacionales, Estudio Tributario y microeconómico. Pamplona: Aranzadi Editorial.
Ibáñez Marsilla, S. (2002). La trascendencia de la valoración aduanera en el Impuesto sobre las Sociedades. Especial referencia al transfer pricing. Revista Española de Derecho Financiero, (113), 47-98.
Ibáñez Marsilla, S. (2010). Nuevos elementos acerca de las relaciones entre el valor en Aduana y el Impuesto sobre Sociedades. Revista Instituto Colombiano de Derecho Tributario, (63), 85-106.
Ibáñez Marsilla, S. (2011). Towards customs valuation compliance through corporate income tax. World Customs Journal, 5(1), 73-87.
Jovanovich, J. M. (2005/2006). Precios de transferencia en materia aduanera e impositiva. El uso de las directrices de la OCDE en el contexto del artículo 1.2 (A) del Acuerdo de Valoración de Mercaderías de la OMC. Revista de Estudio Aduaneros, (17), 75-106.
Lascano, J. C. (2003). El valor en Aduana de las mercaderías importadas. Buenos Aires: Editorial Buyatti.
Lorenzo Ortiz, G. A. y De Bedout Grajales, J. C. (2019). La valoración aduanera y los precios de transferencia, una relación basada en la contradicción de intereses inmediatos, con una finalidad común. Estudios de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior. 43 Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior. Instituto Colombiano de Derecho Tributario, Instituto Colombiano de Derecho Aduanero, Cartagena de Indias, Colombia, 13, 14 y 15 de febrero.
Mikuriya, K. (2006). Summary remarks –WCD/OECD- Conference on Transfer Pricing and Customs Valuations. http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/36740073.pdf
Möller, T. (2004). Verrechnungspreis und Zollwert (Tesis doctoral). http://www.efa-schriften.de/pdfs/Moeller.pdf
Musselli A. y Musselli, A. C. (2000). Transfer Pricing. Il prezzi de trasferimento nella operazioni internazionali (2a ed.). Milán: Il Sole 24 Ore.
Natera Niño de Rivera, L. E. (2015). Guías de la OMC sobre valoración aduanera y precios de transferencia. Revista Puntos Finos, (243), 122-130.
Organización Mundial de Aduanas (OMA). (2018). Guía de la OMA sobre la Valoración en Aduana y Precios de Transferencia. http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/fr/pdf/topics/key-issues/revenue-package/guide-evaluation-en-douane-prix-de-transfert.pdf?db=web
Ramos Fernández, G. (2008). Valoración aduanera y precios de transferencia: El largo camino hacia la convergencia. En IFA-Perú, PT - Precios de Transferencia. http://www.ifaperu.org/uploads/articles/311_17_ramos.pdf
Rinnert, S. (2018) Darf der Zollwert nach Maßgabe einer im Rahmen von Verrechnungspreisen angewandten Restgewinnaufteilungsmethode nachträglich berichtigt werden? German Magazine “Zeitschrift für Zölle und Verbrauchsteuern” ZfZ = Journal for Customs and Excise taxes. ZfZ, 3 69, 68-72.
Roth, K. y Rinnert, S. (2018) Zur Berücksichtigung von Verrechnungspreisen bei der Ermittlung des Zollwerts. DStR, 2090-2093. https://beck-online.de/Bcid/Y-300-2-DSTR-B-S-2090-N-1
Sánchez de Castro Martín-Luengo, E. (2019). Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reflexiones tras la sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018, C-382/16, asunto “Hornbach-Baumarkt AG”. Nueva Fiscalidad, (1), 153-189.
Torres Brizuela, R. (15 de enero de 2020). Resolución anticipada de valor: nunca más un monólogo. Promesas y esperanza de un necesario diálogo. Guía Práctica de Comercio Exterior y Nomenclador Arancelario Aduanero, (395).
Publicado
2020-06-26
Cómo citar
Alais, H. F. (2020). Los precios de transferencia y la valoración en aduana: Comments on WCO Guide Version 1.0 (June 2015). Revista Jurídica Austral, 1(1), 365-413. https://doi.org/10.26422/RJA.2020.0101.ala
Número
Sección
Artículos
Derechos de autor 2020 Revista Jurídica Austral
Esta obra está bajo licencia internacional Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObrasDerivadas 4.0.
Esta licencia permite copiar, distribuir, exhibir y representar la obra siempre y cuando se reconozca la autoría y se cite la obra de la forma adecuada. No se permite el uso comercial de la obra original ni la generación de obras derivadas.
Los autores garantizan a la Revista Jurídica Austral el derecho de ser la primera publicación del trabajo.
